Daň z predaja-dedičstvo.

Dobrý deň,

podľa § 9 ods.1 písm. a) z.č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (v znení novely z.č.463/2013 Z.z.) platí, že od dane je oslobodený príjem:
a) z predaja nehnuteľnosti, na ktorú sa nevzťahuje oslobodenie podľa písmena b), a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku,
b) z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo niektorým z manželov, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (poručiteľov) alebo vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku,

Teda aby som to povedal zrozumiteľnejšie, tak platí, že na predaj nehnuteľnosti nadobudnutej dedením v nepriamom rade sa vzťahuje oslobodenie od dane, ak uplynie päť rokov odo dňa jej nadobudnutia poručiteľom alebo vyradenia z obchodného majetku, samozrejme, ak bola do neho zahrnutá.

Dôležité však je aj to, že toto oslobodenie sa nevzťahuje na príjmy, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti, ak sa táto zmluva uzavrela pred uplynutím 5 rokov od nadobudnutia nehnuteľnosti (alebo od jej vyradenia z obchodného majetku). Príjmy musí daňovník zdaniť, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od nadobudnutia nehnuteľnosti (alebo vyradenia z obchodného majetku) - kvôli existencii zmluvy o budúcom predaji podpísanej pred uplynutím lehoty 5 rokov.

Ešte by som k tomu uviedol, že v súvislosti s prechodným ustanovením § 52j ods. 2 platí, že ak ste nehnuteľnosť nadobudli do 31.12.2010, tak tiež platí, že predaj domu je oslobodený od dane, ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom.
Ak Vaša kamarátka nespĺňa tieto podmienky, tak predaj domu bude podliehať jednak 19% dani z príjmu a jednak 14% odvodu do zdravotnej poisťovne.

Uvediem Vám príklad ako to asi funguje v praxi, aby ste si to vedeli lepšie predstaviť:
Osoba v roku 2011 kúpila byt za 85 000 eur. V roku 2012 tento byt predala za 100 000 eur. Keďže nespĺňa podmienky na oslobodenie od dane z príjmu, musí príjem z predaja bytu uviesť v daňovom priznaní za rok 2012. Tento príjem prizná v daňovom priznaní typu B ako ostatný príjem. Ako výdavky vynaložené na dosiahnutie príjmu z predaja bytu si uvedie kúpnu cenu 85 000 eur a výdavky na opravu bytu a výdavky súvisiace s jeho predajom 5 000 eur. Celkové výdavky tak budú predstavovať 90 000 eur. Základom dane bude preto suma 10 000 eur. Z tejto čiastky osoba zaplatí 19-percentnú daň. (Daňovník si v tomto prípade nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, keďže nejde o tzv. aktívny príjem.)

Zdravotná poisťovňa na základe daňového priznania za rok 2012 vykoná osobe ročné zúčtovanie zdravotného poistenia, a to najneskôr do konca septembra 2013. Zo základu dane 10 000 eur vypočíta 14-percentný zdravotný odvod. Ten tak bude predstavovať 1 400 eur. Poisťovňa túto sumu vykáže ako nedoplatok na zdravotnom poistení za rok 2012.

Osoba v roku 2005 kúpila byt za 50 000 eur. V roku 2012 tento byt predala za 80 000 eur. Ide o príjem z predaja bytu po uplynutí piatich rokov odo dňa nadobudnutia a preto je takýto príjem oslobodený od dane z príjmu.

Mgr. Róbert Bános, advokátska kancelária blízko k Vám