ŠRF - Dane

Daňové povinnosti pre samostatne zárobkové osoby sa týkajú dane z príjmu a DPH.

Daň z príjmu

Povinnosť platiť daň z príjmov má každá fyzická a právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľné príjmy.

Predmetom dane z príjmov sú tieto druhy príjmov:
- príjmy zo závislej činnosti (klasické zamestnanie, dohody o vykonaní práce)
- príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu
- príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva
- príjmy zo živnosti
- príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov
- príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti
- príjmy znalcov a tlmočníkov
- príjmy z prenájmu nehnuteľností
- príjmy z kapitálového majetku (úroky a ostatné výnosy z cenných papierov, úroky a ostatné výnosy z vkladov na vkladných knižkách a bankových účtoch, úroky z poskytnutých úverov a pôžičiek)
- ostatné príjmy (príjmy z príležitostných činností, príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností, príjmy z predaja hnuteľných vecí, ceny z verejných súťaží atď.)

Daňové priznanie je povinný podať každý daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50% nezdaniteľného základu dane. Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy nepresiahli 50% nezdaniteľného základu dane, ale vykazuje daňovú stratu.

Daňové priznanie je daňovník povinný podať a vypočítanú daň zaplatiť do 31.marca nasledujúceho roka.
Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahla 16,60 €, alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50% z 19,2-násobku sumy platného životného minima.

Daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahla 1 659,70 € je povinný platiť preddavky na daň.

Daň z pridanej hodnoty

DPH je nepriama daň, ktorú vždy zaplatí konečný spotrebiteľ v cene nákupu. Vyberá a odvádza ju každý účastník (ak je platiteľ) kolobehu majetku – štát ju teda vyberá po častiach.

Platiteľ dane si môže od svojej daňovej povinnosti odpočítať tú časť dane, ktorú zaplatil svojmu dodávateľovi, teda odvádza štátu len tú časť DPH, ktorá pripadá na ním pridanú hodnotu. DPH, ktorú podnikateľ odvádza štátu, je teda tá časť, ktorá pripadá na rozdiel medzi cenou (materiálu, tovaru, služieb atď.) pri vstupe a výslednou cenou (tovaru, výrobku, služby) na výstupe.

Ako platca DPH sa musí povinne zaregistrovať osoba, ktorá má sídlo (miesto podnikania alebo prevádzkareň) v tuzemsku a ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 EUR. Táto osoba je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zdaniteľná osoba dosiahla tento obrat.

Zákon o DPH umožňuje aj tzv. dobrovoľnú registráciu za platiteľa dane. Znamená to že aj osoba, ktorá nedosiahla obrat 49 790 EUR za stanovené obdobie, môže podať žiadosť o registráciu za platiteľa dane, ak to považuje za výhodnú pri svojom podnikaní. Teda dobrovoľná registrácia za platiteľa dane nemusí byť výhodná pre každého podnikateľa. Daňový úrad tiež nemusí vyhovieť každej žiadosti o dobrovoľnú registráciu. Každý prípad sa posudzuje osobitne.

Pre podnikateľa je výhodné byť platiteľom DPH, ak nakupuje tovary a služby od iných platiteľov dane a ďalej realizuje dodávky tovarov a služieb pre platiteľov dane v tuzemsku alebo iného členského štátu. Podnikateľ si môže odpočítať daň na vstupe, ktorá je súčasťou ním nakupovaných tovarov a služieb, a účtovať daň na výstupe v cenách svojich dodávok, ktorú si zase môžu odpočítať jeho odberatelia (daňový reťazec).
Naopak, ak podnikateľ dodáva tovary a služby priamo konečným spotrebiteľom, občanom, nie je pre neho výhodné stať sa platiteľom dane, nakoľko by musel účtovať daň na výstupe v cenách svojich dodávok a tým zvýšiť svoje ceny o daň, ktorú si títo spotrebitelia nemôžu odpočítať. Pre konečných spotrebiteľov je teda menej výhodné nakupovať od platiteľa v porovnaní s neplatiteľom dane.

Daňová povinnosť vzniká dňom dodania tovaru alebo služby. Ak bola platba (záloha, preddavok) prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, vzniká daňová povinnosť z tejto platby dňom prijatia platby.

Základom dane je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ tovaru alebo služby prijal, alebo má prijať od odberateľa za ich dodanie. Do základu dane sa zahŕňajú aj všetky náklady súvisiace s dodaním tovaru alebo služby (provízia, balné, preprava, poistné, atď.), rovnako ako aj clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar. Ak je v čase dodania tovaru alebo služby poskytnutá zľava z ceny, základ dane sa zníži o sumu poskytnutej zľavy.

Samotná výška DPH, ktorú je podnikateľ povinný odviesť správcovi dane (jeho vlastná daňová povinnosť) sa vypočíta ako rozdiel medzi daňovou povinnosťou a nárokom na odpočet dane. Ak je nárok na odpočítanie dane vyšší ako daňová povinnosť, vzniká nadmerný odpočet a ak podnikateľ spĺňa zákonom stanovené požiadavky, má nárok na vrátenie nadmerného odpočtu.

Zdaňovacím obdobím platiteľa je kalendárny mesiac. Ak platiteľ dosiahol za predchádzajúci kalendárny rok obrat nižší ako 331 939,19 €, zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok. Platiteľ si môže zvoliť za zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac, aj keď nedosiahol stanovený obrat, túto skutočnosť je však povinný písomne oznámiť daňovému úradu.
Platiteľ je povinný do 25 dní poskončení zdaňovacieho obdobia vypočítať svoju daňovú povinnosť, podať daňové priznanie a v tej istej lehote aj daň zaplatiť.

Platiteľ dane je povinný:
- pri každom dodaní tovaru alebo služby vtuzemsku vyhotoviť faktúru, ktorá spĺňa všetky náležitosti ustanovené zákonom o DPH
- ak prijal platbu pred dodaním tovaru aleboposkytnutím služby, rovnako je povinný vyhotoviť faktúru a to najneskôrdo 15 dní od prijatia platby
- uchovávať kópie faktúr, ktoré vyhotovil, alebo boli vyhotovené v jeho mene a originály všetkých prijatých faktúr podobu 10 rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú
- uchovávať dovozné a vývozné doklady, potvrdené colným orgánom, do konca kalendárneho roka, v ktorom uplynie 10 rokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú.

Platiteľ registrovaný pre DPH môže požiadať o zrušenie registrácie pre daň najskôr po uplynutí jedného roka odo dňa, keď sa stal platiteľom, ak jeho obrat nedosiahol za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov sumu 49 790 € . Rovnako môže podnikateľ požiadať o zrušenie registrácie pre daň, keď skončí v tuzemsku činnosť, ktorá je predmetom dane.

Pri zrušení registrácie, daňový úrad určí platiteľovi dane posledné zdaňovacie obdobie. Skončením tohto obdobia platiteľ prestáva byť platiteľom a zaniká platnosť jeho osvedčenia o registrácii pre daň a platnosť jeho IČ DPH. Platiteľ je povinný do 10 dní odskončenia posledného zdaňovacieho obdobia odovzdať daňovému úradu osvedčenie o registrácii (kartičku s IČ DPH).